华夏银行不良贷款认定异常：至少140亿逾期90天以上贷款未计入不良 利润增长实

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华夏银行(600015)，这几年一度陷入困境，2018年意外大幅好转:上市公司股东应占净利润同比增长5.22%，不良贷款率没有明显上升，拨备覆盖率也有所提高。

但《每日经济新闻》记者发现，在业绩突出的背后，华夏银行对不良贷款的认定极为宽松:逾期90天以上的贷款与不良贷款的比率(不良贷款偏离度)高达147.12%，在已披露年报的25家上市银行中排名第一，也是唯一一家比率超过100%的银行。

如果按照监管要求，所有逾期超过90天的贷款都算作不良贷款，华夏银行的辉煌业绩会是什么样？纸上的财富会被挤出多少？

表1:华夏银行历年业绩总结

利润大幅增长的背后:逾期超过90天的140多亿贷款不计入不良贷款

4月19日，华夏银行的业绩报告显示，2018年归属于股东的净利润同比增长10.35亿元，达到208.54亿元。与前一年相比，增量增加了几倍。去年公司股东应占净利润增加1.42亿元，同期营业利润仅增加800万元。

年报显示，在利润大幅反弹的同时，华夏银行不良贷款率并未大幅上升，拨备覆盖率也有所提高。所有的数字看起来都很迷人。

然而，华夏银行对2018年如此优异的业绩并不高调，主要将收入和净利润的反弹归因于成本控制的加强，也就是说，主要是因为预算管理更加严格，生活更加紧张。

《国家商报》记者了解到，截至2018年底，华夏银行的成本收益比为32.58%，低于上年的32.96%。然而，基于华夏银行2018年722.27亿元的营业收入，成本收益比下降了0.38个百分点，节约成本约为2.74亿元。有鉴于此，2018年净利润增加10亿元主要是由于加强了预算管理，这并不令人信服。

华夏银行2018年利润增长率在上市银行排名中表现良好，2018年上市公司股东应占净利润同比增长5.22%。然而，在利润大幅增长的背后，银行的不良贷款得到了宽松的认可，至少有30%逾期超过90天的贷款没有被计入不良贷款。也就是说，如果所有逾期超过90天的贷款都算作不良贷款，贷款损失准备金将大幅上升。不考虑其他因素，华夏银行的净利润将是一个不同的故事。

2018年上半年，监管要求将所有逾期超过90天的贷款纳入不良贷款，以充分暴露资产质量的真实情况。2019年4月30日，银监会发布了《商业银行金融资产风险分类暂行办法》草案，明确规定逾期90天以上(含展期)的金融资产至少应划分为一个子类，即不良债权。记者了解到，一些地区的监管机构最近鼓励将逾期超过60天的贷款纳入不良贷款类别。

截至2018年末，华夏银行逾期90天以上的贷款余额为438.55亿元，同期公布的不良贷款余额为298.09亿元，即至少有438.55-298.09 = 140.46亿元未计入不良贷款。换句话说，逾期超过90天的贷款的最大比例仅为289.09/438.55 = 67.5。

华夏银行报告称，截至2018年底，其贷款损失准备金余额为472.75亿元。据记者粗略计算，如果所有逾期超过90天的贷款都包含在不良贷款中，按照150%拨备覆盖率的最低监管要求，华夏银行需要计提657.83亿元的最低贷款损失准备金，即在现有贷款损失准备金余额的基础上再计提185.08亿元，2018年归属于母公司的净利润为208.54亿元。这样，它的利润不会增加，而是急剧减少。本行2017年归属于母公司的净利润为198.19亿元。

华夏银行在25家上市银行中不良贷款偏离度排名第一

早在2018年上半年，监管机构就要求商业银行将逾期超过90天的贷款列为不良贷款。

记者注意到，目前，许多上市银行都报告说，他们已经全部完成了这一要求，有些银行甚至把逾期超过60天的贷款算作不良贷款。

邮政储蓄银行表示，与目前监管要求逾期90天以上的贷款应计入不良贷款相比，邮政储蓄银行采取了更加审慎的风险政策，逾期90天以上的不良贷款占比达到133%，逾期60天以上的贷款基本计入不良贷款，逾期30天以上的不良贷款占比也达到97%。

中信银行年报(601998)显示，截至2018年底，逾期90天以上的贷款占不良贷款的比例为92.41%，比上年末下降16.97个百分点。因此，我行2018年余额及不良贷款率为双升，不良贷款率为1.77%，比上年末上升0.09个百分点。

记者注意到，中信银行早在2018年发布半年度报告时就披露，已主动将逾期超过90天的贷款列为不良贷款。2018年上半年，中信银行计提资产减值准备261.61亿元，同比增长7.16%。

青岛银行(002948，诊断)在之前的业绩报告中宣布，所有逾期超过90天的贷款都包含在不良贷款中。2018年末不良贷款率为1.68%，比上年末下降0.01个百分点；拨备覆盖率为168.04%，比去年底提高14.52个百分点。据说抵御风险的能力增强了。

根据a股上市银行披露的2018年业绩报告，记者统计了25家公布数据逾期超过90天的银行的贷款余额和不良贷款余额。结果显示，华夏银行是逾期90天以上贷款余额与不良贷款余额比率最高的银行，也是唯一一家比率超过100%的银行。

表2:已发布2018年业绩报告的上市银行不良贷款偏离情况

从银行业整体水平来看，今年2月，银监会统计信息与风险监测司司长刘春航在银监会吹风会上表示，银监会近年来一直在监督银行业金融机构进行真实贷款分类。截至2018年底，逾期超过90天的贷款占不良贷款的比例已降至90%以下。华夏银行的比率为438.55/298.09=147.12%。显然，华夏银行在这方面明显高于行业平均水平。

艰难的时刻还在前面

从华夏银行的历史数据来看，2013年这一比例超过了100%。当年不良贷款余额74.43亿元，逾期90天以上贷款余额74.62亿元，占比100.26%。

在随后的三年中，逾期超过90天的贷款余额迅速上升，截至2016年12月，与三年前逾期超过90天的贷款相比，增加了五倍，从2013年底的74.62亿元增加到458.26亿元。不良贷款偏离度也超过200%，达到225.21%的历史高点。

根据华夏银行2016年业绩报告，报告期内，经济增长持续放缓，业务经营普遍面临较大压力。行业、区域、互助保险链等风险继续交织扩散，信用风险暴露明显。与此同时，解决风险和处置问题贷款需要时间。受此影响，不良贷款和利息相关贷款余额较年初有所增加。

表3:华夏银行历年不良贷款偏离度

仅从关键的财务数据来看，似乎最困难的时期已经过去了。2017年，华夏银行上市公司股东应占净利润同比仅增加1.42亿元，至198.19亿元，营业利润同比仅增加800万元。与前一年相比，当年员工的整体工资也有所下降。2017年职工工资福利为121.98亿元，比2016年减少10.62亿元。2018年，运营状况显著改善。

但是，如果将逾期超过90天的贷款计入不良贷款的监管要求考虑在内，那么判断华夏银行最困难的时期已经过去可能还为时过早。

如果将逾期超过90天的140.46亿元贷款计入不良贷款，将导致双升明显的不良贷款。截至2018年底，华夏银行报告不良贷款余额为298.09亿元，不良贷款率为1.85%。但是，如果所有逾期超过90天的贷款都算作不良贷款，则不良贷款余额至少为438.55亿元，不良贷款率至少为2.72%。截至2018年底，商业银行平均不良贷款率为1.83%。

一方面，由于严格的贷款分类，不良贷款余额大幅增加；另一方面，由于达到了规定的最低准备金覆盖率要求，贷款损失准备金大幅增加，这将直接侵蚀其运营利润。从这一点来看，华夏银行更艰难的时刻还在前面。

鉴于华夏银行贷款余额明显高于逾期超过90天的不良贷款余额，国家商报记者联系了华夏银行办公室工作人员，对方在收到回复后没有进一步回复。几天后，记者进行了第二次联系，工作人员要求记者联系另一位新闻负责人。随后，记者根据对方提供的电话号码拨打，但多次未接通。