酝酿8年“时机和条件基本成熟” 税延养老险有望落地

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每一个记者屠每一个编辑姚

通过税收优惠等措施加快养老保险制度第三支柱的发展，可以弥补基本养老保险和企业年金的不足。然而，由于涉及的部门数量众多，递延所得税养老保险几乎是每年都能看到的新闻，即将推出，而这一次，它可能真的来了！

6月23日，中国保险监督管理委员会副主任黄宏在国务院办公室的吹风会上表示，正在研究制定递延所得税养老保险试点方案，待方案完成并报国务院批准后，将尽快实施。这意味着酝酿了8年的个人递延所得税养老保险试点项目(以下简称递延所得税养老保险)终于取得了实质性进展。

黄宏表示，开展商业养老保险延税试点的时间和条件已经基本成熟和具备。但是，黄宏没有解释递延所得税养老保险的试点范围、递延所得税的计算和支付等细节。

一位业内人士向《国家商报》表示，鉴于递延所得税健康保险试点政策在前期的基础，预计递延所得税养老保险试点的实施效果将好于前者。

●酿造将在8年后登陆

延税养老保险试点提出至今已有八年。2009年，《国务院关于促进上海加快发展现代服务业和先进制造业建设国际金融中心和国际航运中心的意见》首次提出适时开展递延所得税养老保险试点。

2013年底，财政部、人力资源和社会保障部、国家税务总局联合发布了《关于企业年金和职业年金个人所得税有关问题的通知》，明确表示企业年金和职业年金个人所得税递延优惠政策将从2014年1月1日起正式实施。2014年8月，《中华人民共和国十条》出台，明确指出适时开展递延所得税养老保险试点的必要性。

2015年底，财政部、国家税务总局和中国保监会联合下发文件，明确实施个人商业健康保险个人所得税优惠政策。十三五规划也明确提出引入递延所得税养老保险。

记者注意到，自2017年以来，扩大养老保险收费试点的消息不断传出。3月，财政部相关负责人表示，个人所得税递延商业养老保险试点涉及的相关政策和技术问题已基本形成政策建议；6月21日，国务院召开常务会议，要求加大政策支持力度，落实国家支持保险和养老服务发展的相关财税政策，加快个人所得税递延商业养老保险试点。

对此，业内人士分析称，官方措辞此前已在适当时候实施，这次明确表示要尽快实施，这表明推广步伐明显加快。然而，从监管部门谨慎的措辞中可以看出，该计划尚未完成，尚未得到国务院会议的批准。毕竟，这需要财政部、国家税务总局等部门的协调。

作为一种全新的制度设计和安排，黄宏表示，延税养老保险不仅要考虑税收制度的公平性，让尽可能多的人能够从这一政策中受益，还要考虑实际操作的可行性和便利性，从而实现与税收征管系统的无缝衔接。有必要充分借鉴发达国家的扩税经验，充分适应中国的国情。基于上述考虑，中国保监会在政策研究和制度设计过程中采取积极审慎的态度。

黄宏表示，目前，税收延伸养老保险试点项目基本成熟并可实施。

●专家:eet模式存在缺陷

在黄宏看来，所谓的机会和条件分别是经济基础和法律基础。

首先，2016年中国人均国内生产总值超过8000美元，人民有一定能力购买商业养老保险，具备实施这项政策的试点条件。从国际经验来看，递延所得税养老保险的实施一般是在一国人均gdp达到中等发达国家水平前后进行的。

其次，从法制建设的角度来看，近年来，我国各方面的法律法规建设得到了全面推进，与保险监管相关的法律法规建设也在不断完善。例如，正在推动修订保险法和同时进行的税收政策改革，这为执行这项政策提供了法律基础。

此外，黄宏还提到，目前国内税收主要由企业代扣代缴，自由职业者由个人缴纳税款，这是非常现实和具体的问题。在财政部的领导下，中国保监会、国家税务总局等有关部门正在积极调查和论证这项政策。相关课题的研究工作已经完成，计划正在制定中。然而，该公司并未披露相关细节，包括增税机制。

根据上海市个税延伸养老保险前一份报告计划，产品定义为合同型，产品形式为普及型和分红型保险；采用eet(根据现行税率表，在支付和收入阶段免税，在征收阶段纳税)的延期纳税模式。在税收优惠方面，企业年金和个人养老保险账户共享税前费用金额，其中个人养老保险账户税前收费700元，企业年金账户税前收费300元。

国务院发展研究中心金融研究所教授朱在接受《商业日报》采访时表示:“eet模式的不足之处在于，在中国，领取工资和薪金的纳税人数量很少(目前约为2800万)，实际享受税收优惠的人数非常有限。此外，eet模型对参与纳税的中等收入者没有什么实质性意义，因此很难吸引他们购买商业养老保险。朱补充说，三通的税收优惠模式可以同时实施，即税后支付，投资和征收不征税，从而增加养老金账户持有人的选择，扩大他们的覆盖面。

《国家商报》记者注意到，鉴于税收优惠健康保险试点政策在前期的基础，一些业内人士预测，税收优惠养老保险试点的实施效果应优于前者。据悉，中国保监会已从监管、示范条款、信息技术保障等方面做好准备。