5月末商业银行不良贷款1.9万亿 不良贷款率升至1.9%

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鉴于银行的苦难即将结束，关于商业银行资产质量的最新数据可能会让人感到困惑。

6月19日，中国保监会发布的数据显示，截至5月底，商业银行不良贷款余额为1.9万亿元，不良贷款率为1.9%。5月末，不良贷款率高于第一季度末，后者为1.75%。

回顾去年一季度末以来商业银行不良贷款率的变化，大型商业银行不良贷款率继续逐季度下降，到2018年一季度末，已降至1.50%。股份制商业银行不良贷款率的变化也令人乐观。出于这个原因，银行的痛苦日子即将结束。

从整个银行业来看，今年以来，商业银行的不良贷款率有所上升。《国家商报》记者获悉，监管部门要求银行将逾期超过90天的贷款算作不良贷款。贷款分类要求越来越严格。这可能是不良贷款率上升的原因之一。

与第一季度末相比，5月末商业银行不良贷款余额增加约0.13万亿元。与历史增速相比，一季度末不良贷款余额较2017年末增加约0.069万亿元，年末不良贷款余额较上季度增加0.035万亿元。

由于监管部门对贷款分类的要求更加严格，不良贷款比例增加，不良贷款余额也相应增加。

财政部2017年修订发布的《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》(以下简称《准则第22号》)。《准则第22号》将金融资产减值的核算方法从发生损失法改为预期损失法，要求考虑金融资产未来的预期信用损失，以便更及时、更充分地计提金融资产减值准备，便于揭示和防范金融资产的信用风险。根据22号标准，无论企业如何评价信用风险是否显著增加，通常逾期超过30天，即表示金融工具的信用风险显著增加。业内人士指出，根据新标准，如果资产逾期30天，将被划分为第二阶段，需要追加拨备。

根据监管部门对贷款分类的新要求，逾期超过90天的贷款至少算作次级贷款，因此属于不良贷款。

根据第22号条例，对于在境内外上市的企业和在境外上市并采用《国际财务报告准则》或《企业会计准则》编制财务报告的企业，要求从2018年1月1日起执行与新金融工具相关的会计准则，与《国际财务报告准则第9号——金融工具》的生效日期一致，以避免国内外报表适用准则的差异。

对于其他境内上市公司，要求从2019年1月1日起执行新金融工具相关会计准则；对于执行《企业会计准则》的非上市企业，要求从2021年1月1日起执行新金融工具的相关会计准则。鼓励有条件、有意愿、有能力提前实施新的金融工具会计准则的企业提前实施新准则。

根据“22号标准”和监管部门对更严格的贷款分类的要求，许多银行需要将逾期超过90天的贷款至少纳入次级贷款，这导致不良贷款增加。

交通银行金融研究中心高级研究员武文也指出，不良贷款率上升主要是由于不良贷款识别标准收紧，导致不良贷款余额增加。然而，仅进一步确认不良贷款占主导地位并不意味着行业资产质量恶化，今年一季度上市银行不良贷款率和不良贷款前瞻性指标明显改善。

从这里的分析中，我们可以发现，在不良贷款率上升和银行业困境结束的矛盾中，双方实际上在更深层次上趋于一致。也就是说，尽管不良贷款率明显上升，但这并不是资产质量的恶化。相反，更容易投入战斗，因为银行被敦促增加不良贷款的处置，腾出空信贷的空间，以更好地支持经济发展。

农村商业银行应应对资产质量风险上升的压力，同时应进一步提高贷款损失准备。5月末，商业银行贷款损失准备金余额为3.5万亿元，比一季度末增加0.11万亿元。

财政部颁布的《金融企业准备金计提管理办法》指出，如果按照标准方法计算潜在风险估计值，标准风险系数暂定为:正常类1.5%，相关类3%，子类30%，可疑类60%，损失类100%。

中国人民银行此前发布的《银行贷款损失准备金计提指引》规定，关注贷款的计提比例为2%；对于次级贷款，应计比率为25%；对于可疑贷款，计提比例为50%；对于损失贷款，应计比率为100%。其中，次级贷款和可疑贷款的损失准备金率可波动20%。

也就是说，按照监管要求，贷款损失准备的最低比例在计入不良贷款后有了相对较大的提高。当然，许多银行的贷款损失准备金远远超过了最低监管要求，但对于贷款损失准备金低、分类相对宽松的银行，有必要提高准备金率。此外，由于不同年度的平抑利润波动功能等多种因素，贷款损失准备余额并未随着不良贷款率的变化而发生较大规模的变化。

以工行为例，今年一季度末不良贷款率为1.54%，比上年末下降0.01个百分点。这与四大国有银行严格的贷款分类有关，贷款分类监管要求的收紧对四大国有银行影响不大。

不良贷款率虽有所下降，但工行拨备覆盖率较去年底提高了20.44个百分点，达到174.51%。拨备覆盖率的增加通常与贷款损失准备金的增加相对应。这也表明不良贷款率和拨备覆盖率的变化与“始终保持”并不同步。中国银行(601988)也是如此，不良贷款率下降，拨备覆盖率上升。

与2017年底相比，城市商业银行和农村商业银行的拨备覆盖率有所下降，但不良贷款率有所上升。尤其是农村商业银行，今年一季度末不良贷款率达到3.26%。虽然不良贷款率的相对上升并不意味着资产质量必然会恶化，但结合拨备覆盖率的下降，也表明农村商业银行应对资产质量风险的整体压力有所增加。

部分银行不良贷款率下降，拨备覆盖率上升，部分银行不良贷款率上升，拨备覆盖率下降，表明大银行和中小银行面临的资产质量风险压力存在差异。武文指出，考虑到一些银行仍需填补缺口，预计行业不良贷款率在第二季度末仍将有上行压力。