企业虚增14亿利润，会计师事务所出具假审计报告，吉林银行大连分行遭骗贷

本篇文章1991字，读完约5分钟

图片来源:照片网

2001年，美国能源公司安然的财务欺诈案引起了轰动。当时，长期为安然提供审计报告的安达信会计事务所因卷入安然财务欺诈案而声誉扫地。安信达不得不退出上市公司的审计业务，最终难逃破产的命运。当时，五大会计师事务所只剩下四个席位。

然而，安达信作为一个教训参与了安然的财务欺诈案件，现在仍然有会计师事务所违反职业道德，重复同样的错误。

近日，国家商报记者在网上看到了这样一份判决书。大连常波物流有限公司(以下简称常波物流)四年内发生财务欺诈，虚增利润14亿元。但是，对其进行审计的会计师事务所并没有对企业账目进行实地检查或确认相关数据，只是根据常波物流提供的会计报表出具了审计报告。

因此，常波物流利用虚假的财务报表和审计报告从吉林银行大连分行获得了一笔5.8亿元的银行贷款，该笔贷款至今逾期未还，导致至少6.54亿元(截至2018年12月18日)的利息损失。

14亿元人民币的四年虚高利润要追溯到2015年，当时常波物流向吉林银行大连分行申请贷款5.8亿元人民币。在贷款处理过程中，常波物流向吉林银行提供了大连沈明会计师事务所(以下简称沈明会计师事务所)出具的公司2011 -2014年度审计报告。

但经调查发现，在事务所2011年至2014年出具的4份审计报告中，仅有2011年的审计报告由该所主任兼法定代表人刘送交物流办公室，审计报告留存。然而，在此过程中，沈明公司没有进行必要的程序，如查询和确认。

在另外三份年度审计报告中，刘没有对企业账目进行实地检查，也没有对相关数据进行确认。在这种情况下，审计报告仅根据常波物流提供的会计报表出具，没有相关的审计报告。

《国家商报》记者对沈明事务所出具的审计报告中的净利润与常波物流账面实际记录的利润进行了仔细的对比和梳理，发现常波物流虚增的利润在四年内实际达到了14亿元。

根据虚假的财务报表和审计报告，常波物流从吉林银行大连分行获得了一笔5.8亿元的银行贷款，该笔贷款已逾期至今。经辽宁宁达会计司法鉴定所评估，截至2018年11月21日，吉林银行大连分行常波物流贷款余额为人民币57999.5万元，利息为人民币9277.6万元。截至2018年12月18日，吉林银行大连分行贷款本息损失至少6.544亿元。

到案后，办事处负责人刘承认办事处为物流出具了4份虚假审计报告，但仅承认是由于工作不负责任和失职行为所致，并否认故意出具虚假审计报告。

刘辩称，他没有参与物流公司账目的实际审计工作，并向该公司的助理人员扔了锅。他说，常波物流公司的账目审计工作实际上是由不具备审计师资格的助理人员进行的。由于助理人员业务能力的限制，他错误地认为审计报告可以与对方提供的会计报表一起出具。

经签署的注册会计师未参与审计报告的制作。除了为企业出具虚假审计报告外，记者还注意到，在常波物流2012年至2014年的三份审计报告中签字的两名注册会计师并未实际参与审计报告的制作和出具。

会计师事务所出具审计报告时，必须附送注册会计师资格证书复印件，但实际附送人不一定是实际参与编制审计报告的人，此事实际由刘决定。

刘承认，当时签字的两名注册会计师是在事务所点名的，没有参加审计工作。在他带领某人进行审计后，他以他们的名义发布了报告。

更不可思议的是，两位注册会计师中的一位说，虽然他有注册会计师证书，但他对会计和审计一窍不通，而另一位则因为头部受了点刺激，在家失业了近20年。

尽管刘多次辩称，财务报表与公司账目中的数据不一致不是因为审计人员不负责任，工作疏忽所致，但其他三年并未对公司账目进行审计，原因是他们过于相信。

但是，在一审判决中，辽宁省庄河市人民法院没有使用他的辩护意见。法院认为，大连沈明会计师事务所在接受审计业务过程中多次故意提供虚假的审计报告，内容不真实。当企业实际主营业务收入仅累计超过5亿元时，虚假金额累计超过65亿元，虚增超过60亿元。然而，该企业的总利润是-2.9亿元，但它已经膨胀了14亿元。情节严重的，其行为构成提供虚假证明文件罪。

作为具有执业资格的注册会计师，事务所负责人刘在为委托单位出具审计报告时，应按照《中国注册会计师审计准则》进行审计。然而，他违反了相关规定，没有进行调查和信函认证，也没有当场审查账目。他只是多次根据委托单位的财务报表为其出具审计报告，没有出具审计底稿，签字的审计人员也没有实际参与审计，这与企业的严重账目不符。

最后，辽宁省庄河市人民法院以大连市沈明会计师提供虚假证明文件罪，判处罚金人民币15万元；刘因提供虚假证明文件罪被判处有期徒刑两年，缓刑两年，并处罚金人民币2万元。追回申非法所得24.56万元，上缴国库。

本案中的会计师事务所及其负责人已受到法律制裁，本案的另一主角常波物流被吉林银行大连分行起诉未按期归还贷款，法院已立案受理，目前正在审理中。

封面图片来源:照片网